非贸易外汇

贸易外汇、非贸易外汇和金融外汇在本质上都是外汇,它们之间并不存在不可逾越的鸿沟,而是经常互相转化。  根据外汇的来源与用途不同,可以分为贸易外汇、非贸易外汇和金融外汇。  贸易外汇,也称实物贸易外汇,是指来源于或用于进出口贸易的外汇,即由于国际间的商品流通所形成的一种国际支付手段。  非贸易外汇是指贸易外汇以外的一切外汇,即一切非来源于或用于进出口贸易的外汇,如劳务外汇、侨汇和捐赠外汇等。

基本内容

贸易外汇、非贸易外汇和金融外汇在本质上都是外汇,它们之间并不存在不可逾越的鸿沟,而是经常互相转化。

根据外汇的来源与用途不同,可以分为贸易外汇、非贸易外汇和金融外汇。

贸易外汇,也称实物贸易外汇,是指来源于或用于进出口贸易的外汇,即由于国际间的商品流通所形成的一种国际支付手段。

非贸易外汇是指贸易外汇以外的一切外汇,即一切非来源于或用于进出口贸易的外汇,如劳务外汇、侨汇和捐赠外汇等。

金融外汇与贸易外汇、非贸易外汇不同,是属于一种金融资产外汇,例如银行同业间买卖的外汇,既非来源于有形贸易或无形贸易,也非用于有形贸易,而是为了各种货币头寸的管理和摆布。资本在国家之间的转移,也要以货币形态出现,或是间接投资,或是直接投资,都形成在国家之间流动的金融资产,特别是国际游资数量之大,交易之频繁,影响之深刻,不能不引起有关方面的特别关注。

非贸付汇的概念

非贸易付汇是指因技术转让,特许权使用,接受劳务服务等需要对境外付汇和部分资本项目对外付汇。 (部分资本项目对外付汇是指因受让外方股权,支付利息,股利,外方利润 汇出等资本事项需要对境外付汇)。

业务的问题

       非贸易外汇业务的问题

申请专利权许可(或转让)、包含专利和专有技术许可或转让的商标许可(或转让)、计算机软件许可使用、专有技术的许可和转让、技术咨询、技术服务、合作设计、合作研究、合作开发、合作生产、硬件维护(硬件咨询、计算机硬件和各类外部设备的维护等)的用汇时应向外汇指定银行提交什么材料?

境内机构申请上述用汇时除向外汇指定银行提交书面申请、合同或协议、发票或支付通知、外经贸主管部门颁发的《技术引进和设备进口合同注册生效证书》或《技术进口许可证》或《技术进口合同登记证》、《技术引进合同数据表》、税务凭证等凭证还应提供以下证明材料:

1、专利权许可须提供国家知识产权局颁发的《专利实施许可合同备案证明》

2、专利权转让须提供国家专利主管部门颁发的《专利登记簿副本》或《专利广告证明》

3、包含专利、专有技术许可或转让的商标许可须提供国家专利主管部门颁发的《专利权登记簿副本》或《专利广告证明》

4、包含专利、专有技术许可或转让的商标转让须提供国家专利主管部门颁发的《专利权登记簿副本》或《专利广告证明》、国家商标主管部门颁发的《核准转让注册商标证明》

5、计算机软件许可使用须提供盖有版权主管部门著作权合同登记章的著作权许可使用合同或合同登记的批复法律依据:《中华人民共和国外汇管理条例》《结汇、售汇及付汇管理规定》《关于加强对引进无形资产售付汇管理有关问题的通知》《关于简化外商投资企业技术引进售付汇管理手续的通知》《关于修改〈关于加强对引进无形资产售付汇管理有关问题的通知〉并转发国家版权局国权15号文的通知》《关于加强技术引进合同及售付汇管理的补充通知》《关于加强技术进口合同售付汇管理的通知》《关于非贸易及部分资本项目项下售付汇提交税务凭证有关问题的通知》《国家外汇管理局关于调整专利权许可用汇审核凭证等有关问题的通知》《国家外汇管理局关于下发〈非贸易售付汇及境内居民个人外汇收支管理操作规程〉(试行)的通知》境内机构申请不包含专利、专有技术许可或转让的商标转让的用汇时应向外汇指定银行提交什么材料?

境内机构应向外汇指定银行提交以下材料:

1、书面申请

2、合同或协议

3、发票或支付通知

4、国家商标主管部门颁发的《核准转让注册商标证明》

5、税务凭证法律依据:《中华人民共和国外汇管理条例》《结汇、售汇及付汇管理规定》《关于加强对引进无形资产售付汇管理有关问题的通知》《关于修改〈关于加强对引进无形资产售付汇管理有关问题的通知〉并转发国家版权局国权15号文的通知》《关于非贸易及部分资本项目项下售付汇提交税务凭证有关问题的通知》《国家外汇管理局关于调整专利权许可用汇审核凭证等有关问题的通知》《国家外汇管理局关于下发〈非贸易售付汇及境内居民个人外汇收支管理操作规程〉(试行)的通知》如何办理境外质量认证、咨询服务(不含技术咨询)、软件服务(包括软件开发、存储、联网、数据处理;软件,软件安装,软件维护等)支付手续?

       境内机构(个人)应向外汇指定银行提供以下材料

1、书面申请

2、合同或协议

3、发票或支付通知

4、税务凭证法律依据:《中国人民共和国外汇管理条例》《结汇、售汇及付汇管理规定》《关于非贸易及部分资本项目项下售付汇提交税务凭证有关问题的通知》《国家外汇管理局关于下发〈非贸易售付汇及境内居民个人外汇收支管理操作规程〉(试行)的通知》境内机构如何办理支付境外广告费业务?

      境内机构应持以下材料到外汇指定银行办理购汇手续或从其外汇帐户直接向境外支付:

1、书面申请

2、合同或协议

3、发票或支付通知

4、税务凭证法律依据:《中华人民共和国外汇管理条例》《结汇、售汇及付汇管理规定》《关于非贸易及部分资本项目项下售付汇提交税务凭证有关问题的通知》《国家外汇管理局关于下发〈非贸易售付汇及境内居民个人外汇收支管理操作规程〉(试行)的通知》境内机构如何办理支付境外展览费业务?

      境内机构应持以下材料到外汇指定银行办理购汇手续或从其外汇帐户直接向境外支付:

1、书面申请

2、贸促会或外经贸主管部门的批件

3、因公出国任务批件

4、展览组委会的摊位确认书

5、境外支付通知书或发票(如展览摊位是从地区代理商取得的,还需审核地区代理商的展览组委会授权书)        

6、支付搭建费还需提供搭建合同法律依据:《中华人民共和国外汇管理条例》《结汇、售汇及付汇管理规定》《临时出国人员费用开支标准和管理办法》《国家外汇管理局关于下发〈非贸易售付汇及境内居民个人外汇收支管理操作规程〉(试行)的通知》境内有进出口经营权的企业购买国际海运运费应向外汇指定银行提供什么材料?

      境内有进出口经营权的企业购买国际海运运费应向外汇指定银行提供以下材料:

1、书面申请

2、进口合同或出口合同

3、国际运输业专用发票(购付汇联)法规依据:《中华人民共和国外汇管理条例》《结汇、售汇及付汇管理规定》《关于国际海运业外汇收支管理有关问题的通知》《关于加强外国船舶运输收入税收管理及国际海运业对外支付管理的通知》《国家外汇管理局关于下发〈非贸易售付汇及境内居民个人外汇收支管理操作规程〉(试行)的通知》境内有进出口经营权的企业购买国际贸易进口项下的海运运费时应向外汇指定银行提供什么材料?

      境内有进出口经营权的企业购买国际贸易进口项下的海运运费时应向外汇指定银行提供以下材料:

1、书面申请

2、与境外船运公司签定的运输合同或协议

3、境外船运公司提供的发票

4、提单正本(或副本)法律依据:《中华人民共和国外汇管理条例》《结汇、售汇及付汇管理规定》《关于国际海运业外汇收支管理有关问题的通知》《关于加强外国船舶运输收入税收管理及国际海运业对外支付管理的通知》《国家外汇管理局关于下发〈非贸易售付汇及境内居民个人外汇收支管理操作规程〉(试行)的通知》境内有进出口经营权的企业购买国际贸易出口项下的海运运费时应向外汇指定银行提供什么材料?

      境内有进出口经营权的企业购买国际贸易出口项下的海运运费时应向外汇指定银行提供以下材料:

1、书面申请

2、与境外船运公司签定的运输合同或协议

3、境外船运公司提供的发票

4、提单正本(或副本)

5、税务凭证法律依据:《中华人民共和国外汇管理条例》《结汇、售汇及付汇管理规定》《关于国际海运业外汇收支管理有关问题的通知》《关于加强外国船舶运输收入税收管理及国际海运业对外支付管理的通知》《关于非贸易及部分资本项目项下售付汇提交税务凭证有关问题的通知》《国家外汇管理局关于下发〈非贸易售付汇及境内居民个人外汇收支管理操作规程〉(试行)的通知》外籍人员工资、奖金、津贴等如何办理购汇汇出手续?

       外籍人员应持以下材料到外汇指定银行购汇:

1、书面申请

2、本人有效护照或身份证明和雇佣证明(包括:社保局颁发的就业证或外事办颁发的专家证,以及雇佣合同等)  

3、人民币收入清单

4、税务凭证法律依据:《中华人民共和国外汇管理条例》《结汇、售汇及付汇管理规定》《境内机构外币现钞收付管理暂行办法》《关于非贸易及部分资本项目项下售付汇提交税务凭证有关问题的通知》《国家外汇管理局关于下发〈非贸易售付汇及境内居民个人外汇收支管理操作规程〉(试行)的通知》外商投资企业如何办理利润、股息、红利购汇汇出手续?

      外伤投资企业应持以下材料到外汇指定银行办理有关利润、股息、红利购汇汇出手续:

1、书面申请

2、《外商投资企业外汇登记证》

3、董事会利润分配决议书

4、注册会计师事务所出具的验资报告以及相关年度利润或股息、红利情况的审计报告

5、税务凭证法律依据:《中华人民共和国外汇管理条例》《结汇、售汇及付汇管理规定》《关于外汇指定银行办理利润、股息、红利等汇出有关问题的通知》《关于修改〈关于外汇指定银行办理利润、股息、红利等汇出有关问题的通知〉的通知》《关于非贸易及部分资本项目项下售付汇提交税务凭证有关问题的通知》《国家外汇管理局关于下发〈非贸易售付汇及境内居民个人外汇收支管理操作规程〉(试行)的通知》外商投资企业注册资本金未按合同约定足额到位的可否将外汇利润、红利汇出境外?外商投资企业注册资本金未按合同约定足额到位的,不得将外汇利润、红利汇出境外。

凡因特殊情况注册资本金不能按照合同约定足额到位的,应报原审批部门批准,凭批件和相关材料,可按实际到位的注册资本金的比例分配所得的利润、红利汇出境外。

法律依据:《中华人民共和国外汇管理条例》《结汇、售汇及付汇管理规定》《关于外汇指定银行办理利润、股息、红利等汇出有关问题的通知》《关于修改〈关于外汇指定银行办理利润、股息、红利等汇出有关问题的通知〉的通知》《关于非贸易及部分资本项目项下售付汇提交税务凭证有关问题的通知》《国家外汇管理局关于下发〈非贸易售付汇及境内居民个人外汇收支管理操作规程〉(试行)的通知》

税务证明开具条件

汇发64号明确规定: 境内机构和个人向境外单笔支付等值3万美元以上(不含等值3万美元)下列服务贸易、收益、经常转移和资本项目外汇资金,应当按国家有关规定向主管税务机关申请办理《服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付税务证明》(以下简称《税务证明》): (一)境外机构或个人从境内获得的服务贸易收入; (二)境外个人在境内的工作报酬、境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费等收益和经常转移项目收入; (三)境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转让收入、股权转让收益。

选择代理必须谨慎

1、代理公司名称与税收缴款书上名称必须一致 选择代理机构要实地考察且要求代理机构出具缴款书上企业营业执照及相关资质,如代理公司不能以缴款书上单位名义与企业签订非贸付汇委托协议,表明信任度严重缺失,存在严重税务风险。

2 、判断代理公司的专业能力 对于客户的付汇申报材料,代理机构是否能做出专业的审核体现在以下方面: 非居民企业利润率怎么核定的? 征税地主管机关的审批流程是什么? 非居民企业所得税、增值税的计算方法? 哪些项目是交营业税的? 享受税收协定待遇的条件是什么? 所以,选择代理机构必须由对方在以上问题做出专业解答。

3.和征税地主管机关的沟通能力 对于企业的付汇申报材料,代理公司如不能和征税机关审批老师直接沟通,表明业务上可能存在转包风险,这样不仅影响付汇效率,延长付汇周期,而且存在一定的信息外漏风险。

4、选择直接操作单位 代理公司为了多方合作,往往会让客户准备2套资料在不同的征税地操作,浪费企业资源,不能亲力亲为全程了解操作情况,直接导致了企业信息大范围的泄密,所以直接操作的单位只能在一个征税地操作,在多个征税地操作的公司一定不是最直接的操作单位。 所以,选择专业代理机构与委托书上受托方名称(或税收缴款书上名称)一致的公司是至关重要的。

管制

非贸易外汇涉及除贸易收支与资本输出入以外的各种外汇收支。

对非贸易外汇收入的管制类似于对出口外汇收入的管制,即规定有关单位或个人必须把全部或部分外汇收支按官方汇率结售给指定银行。为了鼓励人们获取非贸易外汇收入,各国政府可能实行一些其他措施,如实行外汇留成制度,允许居民将个人劳务收入和携入款项在外汇指定银行开设外汇账户,并免征利息所得税。

非贸付汇跨区问题

因非贸付汇具体操作比较费时,影响付汇的因素较多,财务人员很难把握,为了避免麻烦很多企业将其委托专业机构代理,2008年国家出具了“国税发【2008】122号”文件,其中第十条说明征税机关和主管税务机关不在同一地区的,税务证明由主管税务机关开具,2009年,汇发【2009】52号文又做了补充规定,其中第八条明确指出,征税机关和主管税务机关不在同一地区的,由征税机关出具《税务证明》,银行在审核《税务证明》时,无需对《税务证明》的出具机关为境内机构所在地主管税务机关或征税机关进行判别。所以有了文件依据越来越多的公司在办理非贸付汇时都选择委托代理,这样不仅减轻了工作负担,而且还能享受一定的优惠。

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